在眾多小、散、亂的流動商販和非正規(guī)企業(yè)。由于個體工商稅務手續(xù)無法建立，這些商販和非正規(guī)企業(yè)不開具正式票據(jù)，就可以較高價格從產(chǎn)廢者手中收購再生資源。非正規(guī)回收企業(yè)“無票價”和正規(guī)回收企業(yè)“帶票價”，兩種價格體系直接導致正規(guī)回收企業(yè)生存空間受到擠壓，引發(fā)“劣企驅(qū)逐良企”的現(xiàn)象。

行業(yè)征稅風險，誰來買單？

企業(yè)所得稅扣除風險：回收企業(yè)沒有進項成本，以自制憑證入賬，企業(yè)所得稅前扣除憑證缺失，企業(yè)多以4％利潤率計算毛利潤，并以此基礎的25％所得稅率上交1％企業(yè)所得稅額。成本不規(guī)范為企業(yè)及稅務管理埋下隱患，也為廢塑料生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤提供了便利，為各種資金支付違規(guī)違法提供了土壤。

增值稅發(fā)票供應風險：由于回收企業(yè)沒有進項發(fā)票，沒法證明購入貨物數(shù)量，如果限制開票就會使企業(yè)經(jīng)營中斷；如果不加以限制，極易造成虛開或者代開專用發(fā)票，也加大了稅務機關的風險。

個人所得稅征收風險：由于回收企業(yè)支付給個人回收資金既沒有取得合票也未繳納個人所得稅，形成事實上的偷漏稅；同時還存在大額的公轉(zhuǎn)私業(yè)務，進一步衍生了資金監(jiān)管等問題。

行業(yè)增值稅鏈條斷裂，“劣企驅(qū)逐良企”？

一般來說，再生資源產(chǎn)業(yè)鏈主要包括廢舊物回收、加工處理、處理造粒和再利用四個環(huán)節(jié)。

再生資源回收行業(yè)的增值稅鏈條斷裂的結(jié)果就是，打包站和大型資源回收企業(yè)承擔了應繳納的增值稅，最終表現(xiàn)為再生資源回收行業(yè)稅負壓力過大。由于再生資源回收環(huán)節(jié)存在眾多小散亂的流動商販和非正規(guī)企業(yè)，這些流動商販和非正規(guī)企業(yè)不用繳納稅收，回收成本更低，他們抬高價格從產(chǎn)廢者手中收購再生資源，形成了非正規(guī)回收企業(yè)“無票價”和正規(guī)回收企業(yè)“帶票價”兩種價格體系，導致正規(guī)回收企業(yè)生存空間受到擠壓，不少企業(yè)紛紛停產(chǎn)或轉(zhuǎn)行，引發(fā)“劣企驅(qū)逐良企”現(xiàn)象。

稅負過重，破題關鍵仍在頂層設計的優(yōu)化

實際上，早在2001年財政部、國家稅務總局通過《關于再生資源回收經(jīng)營業(yè)務有關增值稅政策的通知》，曾探索解決過這個難題。規(guī)定對再生資源回收經(jīng)營單位銷售其收購的再生資源免征增值稅；生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入再生資源，可按照普通發(fā)票上注明金額按10％抵扣進項稅。這項政策延續(xù)了7年，后因種種原因最終取消了。

2015年，兩部門又發(fā)布《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》（簡稱：78號文件），自78號文實施以來，有企業(yè)反映，部分地區(qū)存在“只征不返”或返稅不及時的現(xiàn)象，由于“78號文”的目錄對工業(yè)固廢列舉不全面，結(jié)果導致一些地方稅務機關對目錄中未列舉的工業(yè)固廢品類不予享受增值稅退稅70%的政策，使得企業(yè)最終實際稅負高達16.5%左右，成本大幅增加。

人大代表長方敏：對再生資源回收行業(yè)執(zhí)行免稅政策

“2020年，浙江省實際回收生活垃圾再生資源達500萬噸，為全省生活垃圾總減量或處置‘零增長’貢獻兩個百分點以上。但從全國來看，包括浙江在內(nèi)這個行業(yè)的發(fā)展還存在‘瓶頸’。”全國人大代表、浙江省生態(tài)環(huán)境廳廳長方敏在全國兩會期間接收采訪時表示。  

再生資源回收是生活垃圾“減量化、資源化、無害化”的重要舉措。今年兩會，方敏關注的其中一個話題是再生資源回收行業(yè)的免稅政策問題。  

她提到的“瓶頸”，就是我國對再生資源回收行業(yè)實行完全的市場化運營，對再生資源回收企業(yè)缺乏必要的政策支持，尤其是再生資源回收行業(yè)稅負過高問題一直得不到解決。  

這主要表現(xiàn)在兩個方面：一是國家對再生資源回收行業(yè)征收的增值稅，按照回收企業(yè)規(guī)模大小，采用差別稅率征收。對銷售額120萬元以下的小微回收企業(yè)免征增值稅，銷售額在120萬-500萬元的小規(guī)模回收企業(yè)，按照3%的稅率征收增值稅；超過500萬元的規(guī)?；厥掌髽I(yè)，按照13%的稅率征收增值稅，兩者稅率相差10個百分點。這對回收行業(yè)規(guī)上企業(yè)的經(jīng)營效益制約較大，并影響回收企業(yè)做大做強的積極性。  

二是回收企業(yè)很難從廢舊商品獲得進項增值稅發(fā)票進行抵扣，尤其是生活垃圾可利用再生資源，企業(yè)回收的廢棄物，更難以獲取增值稅發(fā)票，致使回收企業(yè)難以獲得增值稅進項抵扣。因此，銷售額越高的回收企業(yè)稅負越高，繳納的增值稅越多，小規(guī)?；厥掌髽I(yè)和規(guī)?；厥掌髽I(yè)之間較大的增值稅稅率差，使規(guī)?；厥掌髽I(yè)在市場競爭中處于不利地位，導致回收企業(yè)做大做強意愿不強，回收行業(yè)“低、小、散”問題突出，不利于回收行業(yè)整體水平提升。 

 

“所以，建議國家對再生資源回收行業(yè)，特別是對面向生活垃圾領域，回收再生資源的企業(yè)取消征收增值稅或執(zhí)行增值稅先征后退的全免政策，以鼓勵支持其發(fā)展政策。”方敏建議，國家有關部門應聯(lián)合開展調(diào)研，出臺鼓勵扶持再生資源回收利用行業(yè)發(fā)展的政策法規(guī)。

政協(xié)委員李景虹：加大對廢塑料處理企業(yè)政策扶持

一方面對廢塑料回收企業(yè)進一步減稅，在原來稅收50%退稅的政策上加大退稅力度，同時將退稅制度向下游利用再生資源企業(yè)傾斜，通過退稅鼓勵企業(yè)在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下多用再生材料。